有位老板说看了上期文章后，他要求财务主管计算了他公司的有效税率 （Effective TaxRate）。税率竟然高达33%，比标准公司税率24%高很多。他认为自己公司好像缴很多税，正在寻找为什么他公司的有效税率这么高的原因？
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●合法节税有良方
上期我们谈过商家们可以通过《合法节税模式》来减少公司税务负担。这模式包含唯一的目标：减少公司税务负担，以企业的有效税率为衡量标准;再加上4大策略：（1）增加可扣税开销;（2）申索税务奖掖；（3）提高辅助金与低息贷款申索和（4）降低税务审查罚款。一切的税务规划都以符合税法为基础。
之前我们谈过如果企业老板注意观察已审核财务报表（Audited Accounts）内的税务开销（Income Tax Expense）注解，一般上都会注明一间公司的税务开销与标准公司税24%有异的原因。一些原因如下：不可扣税开销如折旧、应酬费、私人开销、罚款等；享有双重扣税的开销如促进出口费用、培训；无须被征税的收入；享有税务奖掖而来的节税；抵销税务亏损而来的节税；抵销资本优惠而来的节税和享有中小企业公司税率而来的节税等等。
●确保开销可扣税？
在我们过去为企业进行《公司税务体检》 （Tax medical check-up）时发现，很多公司因为以下的原因造成可享有扣税的开销没有申索扣税：
1. 没有把开销在账目上细分可扣税与不可扣税开销；
2. 没有在发票上细分可扣税与不可扣税开销；和
3. 没有保留完整的供应商发票或收据而造成可享有扣税的开销无法扣税，因为没办法证明其真伪。
●应酬费100%扣税？
其中一个最常见没有在账目上细分的例子是应酬费（Entertainment）。根据税收局发出的现有公众条例，应酬新客户或员工的开销可享有100%扣税；而应酬原有客户或供应商的开销只能享有50%扣税。应酬潜在客户、商业伙伴或家人的开销是不能享有扣税的。
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如果账目上没把以上应酬费加以细分，再加上报税时没多加分析，一般上，整笔应酬费就会被当成不可扣税开销，进而推高公司的有效税率。那公司也平白无故的须多缴税。有些公司在报税时，没有多加分析，而直接当成都是应酬原有客户的开销，直接申索50%扣税，一旦税收局在税务审查（Tax Audit）中发现，则会被罚款。
●公干费享有双重扣税
老板或员工出国公干（Travelling）时，有时会顺便在国外多留几天私人旅游。这涉及到的税务课题是这笔出国费用可以100%扣税吗？由于它包括部分私人用途开销，与公司生意无关，商家应该利用一个合理的方式来分配这一笔开销，以确保关于生意用途的部分可以100%享有扣税。再者，若海外出差的目的在于洽谈或签订销售合约， 还可享有双重税务扣除（Double Tax Deduction）。
如果什么都不处理，有些公司就把整笔出国费用当成不可扣税开销。相反的，如果把整笔费用当成可扣税开销而100%申索扣税，假使在税务审查时被发现就会“中招”!
●年度旅游可扣税
一般上，雇主为了鼓励员工都会举办年度公司旅游（Annual Company Trip）。开销包括交通费、住宿、膳食、入门票等等。在现有税法下，交通费包括机票、在地交通费是不能扣税的。
我们在为商家进行《公司税务体检》时，也常看到由旅行社发出的发票并没有详细列明各种开销细节。一般上，只是注明多少人旅游与每个人头的收费。再加上通常老板或员工会携带家人（非员工）同游，这会把税务事宜加以复杂化。因此，商家须要求旅行社把公司年度旅游的开销细分，这包括可以把非员工的开销分开在另一张发票等等。这些都是一般我们会在《公司税务体检》报告内建议给商家的处理方式。
●简易节税手段
增加可扣税开销是《合法节税模式》中减少公司税务负担，降低企业有效税率重要的一环。也是企业们唾手可得的简易节税手段。如果不加以善用，实为可惜！
在这送旧迎新的当儿，预先祝贺读者们，在马年，一切顺心顺意，安康快乐！
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