发布: 7:30am 26/01/2026

蔡兆源|规划2026年税务

2026年将是充满变数的一年！乌俄战争未见曙光，狂人总统将继续发飙，这将为世界秩序、贸易与经济带来极大的变数。看回国内，因为国库吃紧，税收局追税未曾间断。很多商家在这犹如竞技游戏上，都想寻找更好的策略与方案。

合法节税

商家们可以参考图表上《合法节税模式》。它包含唯一的目标：减少公司税务负担，以企业的有效税率为衡量标准；再加上4大策略：（1）增加可扣税开销；（2）申索税务奖掖；（3）提高辅助金与低息贷款申索；和（4）降低税务审查罚款。一切的税务规划都以符合税法为基础。

蔡兆源|规划2026年税务

我公司缴很多税？

何谓“缴很多税？”企业缴的税是否超过本来应缴的税？逻辑上，如果一间中小型企业的税前盈利（假设也是其可征税收入）是RM600,000，以2026估税年15%与17%的中小型企业公司税率计算，该公司须缴RM99,000（以150,000乘15%加450,000乘17%)。相反的，另一间非中小型企业公司，同样的RM600,000，以目前一般24%的公司税计算，该公司须缴RM144,000的公司税。

如果一间非中小型企业公司的税前盈利是RM600,000，但所缴的公司税却是RM288,000，那么公司税就不只是标准税率24%，而是48%（以288,000除于600,000）？这就是所谓的有效税率（Effective Tax Rate）。相反的，如果同样的税前盈利，但只缴税RM72,000，那其有效税率就只是12%（以72,000除于600,000）罢了！当然有效税率越低，针对同様的税前盈利，公司所还的税务是较低的，对公司是好的。然而，是什么因素造成有效税率高于或低于一般的标准公司税率呢？我们一般为企业进行税务规划时会探讨以下方法来降低公司的有效税率。

1. 增加可扣税开销

如果企业老板注意观察自己公司已审核的财务报表（Audited Accounts）内的税务开销（Income Tax Expense）的注解，一般上都会注明一间公司的税务开销与标准公司税24%有异的一些原因如：不可扣税开销如折旧、应酬费、私人开销、罚款等等。

在我们过去为企业进行《公司税务体检》（Tax Medical Check-up）时发现，很多公司因为以下的原因造成可享有扣税的开销没有申索扣税：

i. 没有把开销在账目上细分可扣税与不可扣税开销；

ii. 没有在发票上细分可扣税与不可扣税开销；和

iii. 没有保留完整的供应商发票（包括电子发票）或收据而造成可享有扣税的开销无法扣税，因为没办法证明其真伪。

2. 申索税务奖掖

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一般上，政府可以通过以下的方式给予税务奖掖：

i. 豁免收入如新兴工业地位（Pioneer Status）等等；

ii. 允许用投资于厂房与机器人金额来抵销收入如投资税务优惠（Investment Tax Allowance）、再投资优惠（Reinvestment Allowance）等等；

iii. 允许开销获得双重扣税（Double deduction）。每花1令吉开销可获得2令吉的扣税。如以24%公司税率计算，可省下约一半的开销或现金外流；

iv. 允许资本开销获得扣税。

虽然大马不是避税天堂，也不是低税率区域，但对于有资格享受税务奖掖的公司，实际税率可能会大大低于24%的标准公司税率。例如，一家享有新兴工业地位的制造业公司只缴纳7.2%（以30%乘24%）的有效税率，因为只有其盈利（从简）的30%被征税。享有税务奖掖，可以减少缴税，能让企业有更多的现金流来奖赏员工，发展企业，这也提高了股东回酬。

3. 提高辅助金与低息贷款申索

为了加强国内直接投资与加速本土企业转向高增值、高科技、知识密集型和创新型的行业，以确保国家未来的可持续经济增长，政府为本地企业提供了各种辅助金与低息贷款。

这包括市场开发辅助金、战略联合投资基金、数字化加速辅助金等等。享有辅助金与低息贷款可以减少企业的投资成本和营运开销。

4. 降低税务审查罚款

税收局有很多方法可以侦察在税务呈报方面的高风险纳税人。最高风险群的2%纳税人将被税收局审查或调查，而接下来的就是另外18%的高风险纳税人，加上来为20%。不管纳税人喜不喜欢，这审查或调查过程将自动重复。因此，每一个纳税人将在5年内被税收局审查一次。那纳税人还会认为自己有这么“幸运”吗？纳税人可能不知道，税务审查与调查已是税收局在自行估税制度下最主要的工作。有人更揶揄说：“税收局是全马最大的稽查公司（Audit Firm）！”

截至2025年7月30日，电子发票的实施已成功追踪到5800名未报税的纳税人。所涉及的少报收入总额为4亿8400万令吉，而逃漏税总额达8200万令吉。毫无疑问，电子发票是有效追踪逃税行为及现有纳税人少报收入的有力工具。

此外，在“自动交换税务情报”（Automatic Exchange of Information，AEOI）的制度下，我国税收局每年能从海外税收局（如新加坡、香港、中国、澳洲、英国等超过100个经济体、朝鲜除外）取得大马纳税人在海外的财务资料如银行户头与产业等等。如果那些资料与纳税人所呈报的收入不符，那将再次触动税收警铃！“你可逃，但却无法躲？”因此，只有服从税法，避免被罚款才是上策。